עדן מינצברג
מתכנן פיננסי בעל רישיון פנסיוני · עודכן ספטמבר 2026
החזר מס מגיע כשנוכה במהלך השנה יותר מס ממה שמגיע לפי ההכנסה השנתית בפועל. אצל עובדי הייטק זה קורה בעיקר בשישה מצבים: מימוש RSU ואופציות לפי סעיף 102, הפקדות לפנסיה שלא עברו בתלוש, קרן השתלמות מעל התקרה, החלפת עבודה באמצע שנה או חודשים ללא שכר, ותרומות, תואר ותלויים שלא דווחו. מגישים עד 6 שנים אחורה, בבקשה מקוונת או בטופס 135. זה תיקון חישוב, לא הבטחה: לפני שמגישים, בודקים.
כי תלוש השכר מחשב מס לפי הנחות, והשנה בפועל שונה מההנחות. ניכוי המס במקור מניח שההכנסה החודשית תימשך כל השנה, שאין הכנסות ממקורות אחרים, ושכל נקודות הזיכוי וההטבות מוכרות למעסיק. אצל עובד הייטק עם RSU, החלפת עבודה, בונוס ותקופה בחו"ל, לפחות אחת מההנחות האלה נשברת כמעט בכל שנה.
החזר מס אינו הטבה: הוא תיקון של חישוב. רשות המסים מחשבת את המס לפי הכנסה שנתית, ואם סך הניכויים במהלך השנה גבוה מהמס המגיע, ההפרש מוחזר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה, לפי כל זכות. הטבלה מסכמת את ששת המצבים הנפוצים, וכל אחד מהם מוסבר בהמשך. אין כאן הבטחה להחזר: יש מצבים שבהם החישוב השנתי מגלה דווקא חוב, ולכן בודקים לפני שמגישים.
| המצב | מה בודקים | מה מצרפים |
|---|---|---|
| RSU, ESPP ואופציות (סעיף 102) | מס שנוכה במימוש מול המס לפי המדרגות בפועל; פיצול בין הכנסת עבודה לרווח הון | אישורי הנאמן ודוח שנתי |
| הפקדות לפנסיה | זיכוי 35% על הפקדות העובד עד 7% מההכנסה המזכה; הפקדות עצמאיות בתקופה ללא מעסיק | אישורי הפקדה שנתיים |
| קרן השתלמות | שכר מעל 15,712 ₪ לחודש: זקיפת שווי על ההפקדה העודפת; הכנסה עצמאית במקביל | טופס 106 ואישורי הקרן |
| החלפת עבודה, חודשים ללא עבודה, רילוקיישן | שני טפסי 106, חישוב מצטבר שהתחיל מחדש, מדרגות שנתיות | כל טפסי 106 של השנה |
| תרומות, תואר, תלויים | זיכוי 35% על תרומות, נקודות זיכוי על תואר ונקודות שלא נוצלו בתלוש | קבלות ואישורים |
| הגשה | עד 6 שנים אחורה | טופס 135 / דוח שנתי מקוון |
במסלול רווח הון עם נאמן לפי סעיף 102, מניות שמוחזקות אצל הנאמן לפחות שנתיים ממועד ההקצאה ממוסות במכירה ב-25% על רכיב רווח ההון; בחברה ציבורית, רכיב שווי המניה במועד ההקצאה (לפי ממוצע 30 ימי המסחר שקדמו לו) מסווג כהכנסת עבודה וממוסה לפי מדרגות המס השוליות, לפי רו"ח בן שושן. מכירה לפני תום השנתיים שוללת את המסלול ההוני, וכל ההטבה ממוסה כהכנסת עבודה.
מאיפה מגיע ההחזר: הנאמן או המעסיק מנכים מס במקור על רכיב הכנסת העבודה, ולעיתים קרובות הניכוי נעשה לפי שיעור שולי גבוה או בלי להביא בחשבון את שאר נתוני השנה. לפי רו"ח ישי פלח, מורכבות חישוב המדרגות השוליות גורמת לכך שהניכוי האוטומטי יוצר לא פעם גביית יתר, ולכן מומלץ להגיש בקשה שנתית להחזר גם כשלכאורה אין חובת הגשה. מצבים נוספים שמצריכים בדיקה: מניות שנמכרו בהפסד לעומת השווי שכבר מוסה כהכנסת עבודה, מכירה בשנה שבה ההכנסה הכוללת הייתה נמוכה (חל"ת, מעבר עבודה), ו-ESPP שבו רכיב ההנחה מוסה בתלוש. המדריך המלא נמצא בעמוד תגמול הוני לעובדי הייטק.
על הפקדות העובד לביטוח פנסיוני ניתן זיכוי ממס של 35%, עד הפקדה של 7% מההכנסה המזכה. נכון ל-2026 ההכנסה המזכה לשכיר היא 9,700 ₪ לחודש, כלומר הפקדה מזכה של עד 8,148 ₪ בשנה (679 ₪ לחודש בממוצע) וזיכוי מרבי של 2,851.80 ₪, לפי כל זכות. בתלוש רגיל המעסיק מחשב את הזיכוי הזה אוטומטית.
ההחזר מופיע כשמשהו לא עבר דרך התלוש. לפי כל זכות, עובד שהפריש לביטוח פנסיוני גם באופן עצמאי, שלא דרך השכר, עשוי להיות זכאי להטבת מס נוספת, בעיקר כשחלק מהשכר לא היה מבוטח. זה המצב בחודשים בין שתי עבודות שבהם המשכתם להפקיד בעצמכם, ברכיבי שכר שהמעסיק אינו מפריש עליהם (בונוסים, RSU), או כשהמעסיק הפריש מתחת לשיעור המרבי. ההפקדה העצמאית מדווחת בדוח השנתי עם אישור הקופה, ורק אז הזיכוי מחושב.
ההטבה בקרן השתלמות לשכיר מוגבלת לשכר של 15,712 ₪ לחודש (188,544 ₪ בשנה) נכון ל-2026: הפקדת מעסיק של עד 7.5% (1,178.40 ₪ לחודש) והפקדת עובד של 2.5% (392.80 ₪ לחודש), לפי כל זכות. חלק גדול מעובדי ההייטק משתכרים מעל התקרה, ולכן חלק מהפקדת המעסיק שלהם נזקף כהכנסה בתלוש.
על הפקדת המעסיק שמעל התקרה משלמים מס לפי המדרגה השולית כבר בשנת ההפקדה ("זקיפת שווי"), והרווחים על החלק העודף חייבים במס רווח הון של 25% במשיכה, לפי כל זכות. הזקיפה עצמה נכונה ואינה מולידה החזר; מה שמצריך בדיקה הוא הסביבה שלה: שנה עם חודשים ללא שכר שבהם הזקיפה חושבה לפי מדרגה שנתית גבוהה מדי, ומצב של שכיר שהוא גם עצמאי, שרשאי להפקיד באופן עצמאי לקרן השתלמות עד 20,566 ₪ בשנה (ניכוי של 4.5% מהכנסה עד 293,397 ₪) ולקבל הטבה שהתלוש אינו מכיר. איך ההטבה עובדת, ומתי היא נשחקת, במדריך קרן השתלמות.
זה המקרה השכיח ביותר. מס הכנסה מחושב לפי מדרגות שנתיות, אבל כל מעסיק מחשב את המס בחישוב מצטבר משלו, מתחילת העסקתו בלבד. מי שעבד שמונה חודשים אצל מעסיק אחד וארבעה אצל מעסיק שני מחזיק שני טפסי 106, ולפעמים אף אחד מהם לא שיקף את ההכנסה השנתית האמיתית, לפי כל זכות.
התוצאה משתנה לפי הכיוון: חודשים ללא עבודה (בין תפקידים, חל"ת, לימודים) מושכים את ההכנסה השנתית למטה ואת המס המגיע יחד איתה, ואז יש בסיס להחזר; שני מעסיקים במקביל בלי תיאום מס דוחפים לכיוון ההפוך. ברילוקיישן מצטרפת שאלת התושבות: חלוקת שנת המס בין ישראל למדינה השנייה והמס ששולם בחו"ל משפיעים על החישוב, וזה נושא לרואה חשבון שמכיר את שתי המערכות. וכשעוזבים עבודה נוסף רכיב שלישי: פיצויי הפיטורים, שפטורים עד תקרה של 13,750 ₪ לשנת עבודה (נכון ל-2026) לפי כל זכות, ומעל התקרה ממוסים עם אפשרות פריסה. ההחלטה על הפיצויים מוסברת במדריך טופס 161 וכספי הפיצויים.
שלוש הטבות שהתלוש לא מכיר אלא אם דיווחתם עליהן. תרומות למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46 מזכות בזיכוי של 35% מסכום התרומה, לתרומות מעל 207 ₪ בשנה (נכון ל-2026) ועד 30% מההכנסה החייבת, לפי כל זכות. סיום תואר ראשון מזכה בנקודת זיכוי אחת ותואר שני בחצי נקודה, לפי כל זכות; ערך נקודת זיכוי הוא 2,904 ₪ לשנה.
לגבי התואר, מספר השנים שבהן מנצלים את הנקודה תלוי בשנת סיום הלימודים, והבחירה היא בין שנת המס שאחרי הסיום לשנה שאחריה; מי שסיים תואר, המשיך ישר לעבודה ולא מילא זאת בטופס 101 מחזיק בהטבה שלא נוצלה. לגבי תרומות, מ-1 בינואר 2026 זיכוי דרך תיאום מס מתאפשר רק לתרומה שדווחה במערכת המקוונת של רשות המסים, לפי הודעת רשות המסים; בדוח שנתי מצרפים את הקבלות. ולגבי תלויים: נקודות זיכוי על ילדים, על בן זוג ללא הכנסה או על הורה במוסד סיעודי ניתנות רק אם דווחו, וטופס 101 שלא עודכן אחרי לידה או שינוי במצב המשפחתי הוא סיבה שכיחה למס עודף.
אפשר לבקש החזר עד 6 שנים לאחר תום שנת המס שעבורה מבקשים אותו, לפי כל זכות. במהלך 2026 ניתן להגיש עוד עבור שנת 2020, ובתום השנה הזכות לשנה הזו פוקעת. ההגשה נעשית בבקשה מקוונת להחזר מס באזור האישי של רשות המסים או בטופס 135 ידני לשנים קודמות, בצירוף טופס 106 מכל מעסיק ואישורים על כל הטבה שמבקשים.
מי שחייב בהגשת דוח שנתי (למשל בשל הכנסות מחו"ל או בשל תנאים ספציפיים של תוכנית התגמול ההוני) מגיש דוח שנתי מלא (טופס 1301) במקום טופס 135, וההחזר מחושב במסגרתו. ההחזר משולם בתוך שנה מיום עריכת השומה, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה, לפי כל זכות. הגשה דרך מייצג (רואה חשבון או יועץ מס) אינה חובה, אבל בשנים עם RSU, שני מעסיקים ורילוקיישן היא לרוב הדרך להימנע מטעויות שהופכות בקשת החזר לשומת חוב. ההמלצה שלנו פשוטה: לאסוף את המסמכים של כל שנה פתוחה, להריץ סימולציה, ורק אז להחליט מה מגישים.
החזר מס
לא. החזר מס הוא תיקון של חישוב: הוא מגיע רק כשסך המס שנוכה במהלך השנה גבוה מהמס המגיע לפי ההכנסה השנתית בפועל. המצבים שיוצרים פער כזה שכיחים בהייטק (RSU, החלפת עבודה, חודשים ללא שכר, הפקדות עצמאיות, תרומות ותואר), אבל החישוב השנתי יכול לגלות גם חוב, ולכן בודקים לפני שמגישים.
עד 6 שנים לאחר תום שנת המס שעבורה מבקשים את ההחזר. במהלך 2026 אפשר להגיש עוד עבור שנת 2020, והזכות לשנה הזו פוקעת בסוף 2026. כל שנה מוגשת בנפרד, עם טופס 106 מכל מעסיק ואישורים על ההטבות המבוקשות.
במסלול רווח הון לפי סעיף 102, רכיב שווי המניה במועד ההקצאה (בחברה ציבורית) מסווג כהכנסת עבודה וממוסה לפי המדרגות השוליות, ורכיב הרווח שמעליו ממוסה ב-25% בתנאי שהמניות הוחזקו אצל הנאמן שנתיים לפחות. הניכוי במקור על רכיב הכנסת העבודה נעשה לעיתים לפי שיעור גבוה מהמדרגה השנתית בפועל. ההפרש מתברר רק בדוח שנתי או בבקשת החזר, בצירוף אישורי הנאמן.
ייתכן. כל מעסיק מחשב מס בחישוב מצטבר משלו, מתחילת העסקתו בלבד, בעוד המס נקבע לפי מדרגות שנתיות. חודשים ללא שכר מורידים את ההכנסה השנתית ואת המס המגיע, ואז יש בסיס להחזר. לעומת זאת, שני מעסיקים במקביל בלי תיאום מס עלולים להוביל דווקא לחוב. בודקים עם שני טפסי 106.
זיכוי של 35% על הפקדות העובד לביטוח פנסיוני, עד הפקדה של 7% מההכנסה המזכה. ב-2026 ההכנסה המזכה לשכיר היא 9,700 ₪ לחודש, כלומר הפקדה מזכה של עד 8,148 ₪ בשנה וזיכוי מרבי של 2,851.80 ₪. הזיכוי מחושב אוטומטית בתלוש; הפקדות עצמאיות, למשל בחודשים ללא מעסיק, מדווחות בדוח השנתי.
לא על הזקיפה עצמה. הפקדת מעסיק מעל תקרת השכר של 15,712 ₪ לחודש (2026) נזקפת כהכנסה וממוסה לפי המדרגה השולית כבר בשנת ההפקדה, וזה חישוב נכון. מה שכדאי לבדוק הוא הסביבה: שנה עם חודשים ללא שכר, או הכנסה עצמאית במקביל שמאפשרת הפקדה עצמאית לקרן השתלמות עד 20,566 ₪ בשנה עם הטבת מס שהתלוש אינו מכיר.
תרומות למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46 מזכות בזיכוי של 35%, לתרומות מעל 207 ₪ בשנה (2026) ועד 30% מההכנסה החייבת; מצרפים קבלות לדוח, ומ-2026 זיכוי דרך תיאום מס דורש שהתרומה דווחה במערכת המקוונת של רשות המסים. סיום תואר ראשון מזכה בנקודת זיכוי אחת ותואר שני בחצי נקודה (ערך נקודה: 2,904 ₪ לשנה), בשנת המס שאחרי הסיום או בשנה שאחריה; מי שלא דיווח על כך בטופס 101 מבקש זאת בדוח.
לא חובה. בקשה פשוטה (עובד אחד, טופס 106 אחד, נקודת זיכוי שנשכחה) מגישים באופן מקוון באזור האישי של רשות המסים. בשנים עם RSU, שני מעסיקים, הכנסות מחו"ל או רילוקיישן, מייצג מקצועי מפחית את הסיכון שבקשת החזר תהפוך לשומת חוב. עוגן אינה משרד רואי חשבון; אנחנו עוזרים לזהות את המצבים ולסדר את המסמכים, והחישוב וההגשה נעשים על ידי איש מקצוע מוסמך.
בשיחת היכרות קצרה נעבור על שש השנים הפתוחות, נזהה אילו מהמצבים חלים עליכם ונסדר את המסמכים לקראת הגשה מסודרת, יחד עם איש מקצוע מוסמך.
לתיאום שיחת היכרותמקורות
הסתייגות מקצועית